Отсутствие налога, не освобождает от декларации
Если у индивидуального предпринимателя не было прибыли, это не освобождает его от подачи декларации в налоговые органы. Это касается как коммерсантов на упрощенной системе налогообложения (в дальнейшем УСН), так и частных предпринимателей на общем положении. Если велась деятельность, то и отчитываться необходимо обязательно и не важно, что фактически налог отсутствует.
Приведем пример - Коммерсант на УСН продал движимое имущество (личный автомобиль), числящийся в собственности больше трех лет. Вследствие того, что имущество не находилось в деятельности, тогда доход облагается НДФЛ. С суммы, полученной от купли-продажи, платить налогов не понадобится, поскольку в данном случае предприниматель имеет право подать на имущественное удержание в полном размере, приобретенной от личного имущества. В связи с тем, что выплачивать налог не придется, но декларацию ему представить необходимо в налоговые органы, потому что как физическое лицо обозначит свою прибыль и уменьшит эту сумму на имущественный вычет, отчего его налоговая база будет нулевая, налог не взымается…
Даже если выплачивать налог не нужно, декларацию представить в инспекцию все равно необходимо. В ней, собственник как физическое лицо, пропишет заработанную прибыль, отчего уменьшит сумму на имущественный вычет, отчего налоговая база будет нулевая и оплачивать налог не потребуется.
Временная инертность?
Если приостановлена деятельность, бизнесмен может не сдавать отчетность, правда, если заведомо поставил об этом в известность свою инспекцию. В противном случае штрафных санкций не избежать.
Существует два варианта: нужно заполнить декларацию по налогу или вспомним о единой (упрощенной) декларации, утвержденной пр. № 62 Н Министерства финансов России 2007 г. Не перепутайте с декларацией на УСН.
Запомните, что единая декларация удобна в том случае, если вдруг приостановлена деятельность, тогда она заменяет не только нулевую отчетность по НДФЛ, ЕНВД НДС, ЕСН, но и по «упрощенному» налогу. Правда есть жесткие требования по срокам предоставления декларации. Первое: в отчетном периоде у коммерсанта не было проведено никаких операций, которые бы показывали движение денежных средств, как в кассе, так и на его банковских счетах. Второе: у предпринимателя отсутствует объект налогообложения. Дело в том, что по НДС объектом является продажа (реализация) товаров, по ЕСН, выплачиваемому за сотрудников, имеются ввиду выплаты и вознаграждения подчиненным, на УСН – сам доход. Значит, если у бизнесмена есть работники, им выплачивалась заработная плата, значит единой декларации быть просто не может. Или же предприниматель на общем порядке продал товар и получил убыток, то НДФЛ ему платить не нужно, а вот предмет по НДС появляется. Нужно быть достаточно внимательным, потому что даже оплата банковской комиссии является движением денег по счету.
ФНС РФ утверждает, что единая декларация не может распространяться на НДФЛ, и коммерсанты на общем режиме, независимо от осуществления своей деятельности, обязаны отчитываться на утвержденном унифицированном бланке. В некоторой степени такая точка зрения в какой то степени на руку частникам. Потому что декларацию НДФЛ представляют 1 раз по итогам работы за год, а единая, она же (упрощенная) – каждый квартал не позже 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Рожденные в декабре!
Частные предприниматели могут не подавать декларацию по итогам года в том случае, если они зарегистрировались в период с 1 по 31.12.08 г. Первый отчет по итогам своей деятельности они будут готовить по окончании 2009 года, налоговый период за который они будут отчитываться, будет соответствовать от даты регистрации (декабрь 2008 г.) по 31.12.2009 г. Такой порядок относится только к тем бизнесменам, кто работает на общем режиме или УСН. Точнее, когда налоговый период будет равняться календарному году.
Тем же, кто применяет ЕНВД, повезло меньше. На вмененном порядке налоговый период будет считаться квартал. Отсюда следует, что даже зарегистрировавшись 30.12.2008 г., придется за IV квартал 2008 года подать отчет по согласованию с инспекцией по месту учета налогоплательщика осуществляется трансформация отдельных налоговых периодов. Таким образом, индивидуальному предпринимателю стоит
обратиться к контролерам налоговых органов и согласовать представление деклараций за несколько дней прошедшего года.
Нулевые штрафы :
Если бизнесмен посчитав, что отсутствие налога к уплате, освобождает его от обязанности заполнения декларации и не представит отчетность, или подаст единую (упрощенную) декларацию, в то время, как должен был заполнить обычную, к нему могут быть использованы штрафные санкции. Однако, контролирующие органы могут предъявить штраф максимум 100 руб. 5% суммы налога подлежащего платежу (доплате) в связи с непредставленной декларацией за каждый месяц со дня, предусмотреннего для ее срока. Однако не превышающий 30 % указанной суммы и не меньше 100 руб. Налог к уплате отсутствует, значит, уплачивается только установленный минимум в размере 100 руб.
Если же опоздание окажется больше 180 дней, штраф вырастет до 30 % суммы налога, подлежащей выплате согласно декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате и за всякий месяц полный или неполный, начиная с последующего дня, т.е. 181-го дня. Когда налог к оплате отсутствует, то нет повода для начисления штрафа.
Если предприниматель не предоставит декларацию в течение 10 дней по окончании установленного срока, возможна задержка каких либо операций по расчетному счету. Кроме всего он может быть закрыт до тех пор, пока предприниматель не подаст декларацию. Правда, это не помешает в работе коммерсантам, потому что они могут производить расчеты наличными через Сберегательный банк. В случае, если счет вообще не открыт, контролеры бессильны.